“六强化”管理央企重大资产评估项目

韩  荣

作者单位：中联资产评估集团有限公司

来源：《中国会计报》2024年2月23日8版

国务院国资委近期印发《关于优化中央企业资产评估管理有关事项的通知》（以下简称《通知》），就重大资产评估项目管理提出关键节点重点管控和全过程闭环管理等要求。此举在进一步优化央企资产评估管理的同时，对进一步促进评估机构提高资产评估执业质量、更好担当国企“守门人”、促进评估行业良性健康发展均具有重要的指导意义。

评估机构须深入学习、认真践行《通知》要求和规范，以高质量高水平评估执业服务央企重大资产评估项目，更好地助力央企实现优化布局、结构调整和高质量发展。

一是强化重大项目质量风险重点管理。《通知》强调资产评估项目分类管理和对重大资产评估项目重点管理。根据规定，评估机构应将项目风险大小作为项目分类核心因素，制定、修改和完善评估项目分类管理办法，重大资产评估项目管理和操作指引及评估人员执业质量分级分类管理办法，强化重大项目管控，防范评估核心风险。同时，对于企业对外并购股权类项目，不论评估标的规模大小，一律纳入重大资产评估项目。

二是强化重大项目质量风险源头防控。《通知》注重加强对重大项目资产评估报告质量风险的源头防控，强调对评估机构服务质量进行评价。在选聘环节，《通知》规定央企应择优选聘评估机构，评价要素中与评估服务质量相关的项目团队组成、相关执业经验、方案、质量控制等非费用报价指标合计权重不低于85%；在执业质量评价环节，同样从评估机构服务质量评价角度对团队配置、工作态度、项目负责人沟通协调能力、方案计划安排情况、核查验证尽责情况、出具报告的及时性、审核意见答复及时性及质量方面的评价作出明确具体规定。

对此，评估机构要加强重大项目源头质量风险防控，重点在项目服务理解和对接对位上下功夫。项目承接时，应先判断评估机构有相应执业胜任能力且相关团队充足；项目承做时，应先制定和审定评估工作方案及现场操作指引，并结合新的情况实时动态调整优化，以此指导现场勘查及作价。通过一系列措施，确保重大项目执业能力对位、项目团队安排对位、风险管控策略对位，源头防控，提升重大项目评估报告质量。

三是强化重大项目质量风险过程监控。《通知》明确，央企集团公司资产评估管理工作人员应参与重大资产评估项目重要节点监控，必要时可全程跟踪。同时，规定备案重大资产评估项目过程中如遇到问题，可以书面向国务院国资委申请推荐专家参与论证，必要时国务院国资委将加强对项目的业务指导。

质量风险生于项目服务全过程，评估机构须筑牢健全的风险管控系统，多措并举强化质量风险全过程管理。在项目前期准备阶段，评估机构要先结合项目前期尽调信息，组建由专业合伙人、项目负责人、各专业板块负责人、审核负责人共同组成的具有相应执业胜任能力的中控组；项目负责人牵头组织中控组，在评估机构现场工作规程及质量控制制度基础上，结合前期尽调，制定和细化具体工作方案和现场工作指引，审核后推送项目组操作执行。在项目进行中，如遇难点和争议性问题，在梳理和提出解决方案的基础上，可书面向央企资产评估管理人员汇报并申请推荐央企库内专家，提前参与论证及业务指导；必要时，可书面请示国务院国资委推荐专家参与论证和进行指导。一系列有效措施强化对重大项目的全程关键节点重点把控、核心关键问题及时解决，提高重大项目评估服务质量，做好过程风险防范，进一步提高重大项目评估报告质量。

四是强化重大项目质量风险事后评控。《通知》明确要求重大资产评估项目完成备案后，应当根据评估机构执业质量评价表对评估机构执业质量进行评价。

根据《通知》规定，评估机构要制定重大项目执业质量评价表和评价体系，对重大项目进行单项目执业质量评价，并根据评价情况定期调整执业人员执业等级和年终绩效评价，通过事后评控不断提升项目服务全过程控制，并据此提出提质风控的制度性、系统性建议。

五是强化重大项目质量风险闭环管控。《通知》要求将评估机构重大资产评估项目执业质量评价结果作为后续优化调整评估机构备选库和选聘评估机构的重要参考依据之一。

参照《通知》对央企重大资产项目管理从分类管理、择优选聘评估机构、全流程核心节点过程监控，到评估机构执业质量评价及评价结果后续应用等关键环节的明确、具体、可操作且关键点提示到位的规定，评估机构要建立从评估项目和执业人员分级分类管理，到重大项目承接、评估全过程监控、重大问题处理、单项目执业质量评价、阶段性评价结果，到调整执业人员分级分类，再到反馈循环至新的重大项目承接等级匹配和年终绩效评价，以完善的项目全过程闭环管控促进重大项目管控持续优化的良性循环。

六是强化重大项目执业人员人才培养。《通知》高度重视包括评估机构项目团队人员执业能力在内的服务质量。在择优选聘评估机构和开展评估机构执业质量评价方面，均对评估机构项目团队人员的执业经验、态度及能力提出了明确、具体要求。

为更好地服务央企重大资产评估项目，评估机构要在提升对重大资产评估项目的认识和重视的基础上，进一步采取一系列有效手段提升团队执业能力。

一方面，要持续对进人、育人、用人、培养人、考评人进行统筹。在进人方面，优选具有责任心、专业精神和认真细致品格的优秀人员；在育人方面，建立并层层细化深化导师带徒制度，根据新人成长速度进行横向比较，监督考评导师带徒制度的落地执行情况及效果；在用人方面，知人善任，用其所长补其所短，人才岗位双向选择，根据其特点安排合适的工作岗位；在培养人方面，帮助做好人才职业规划，加强培训和学习交流，并通过过程监控、提前指点、过程指导、放手锻炼，优化人才成长晋升路径；在考评人方面，评估机构质控中心对导师带徒方式、手段及徒弟承做项目质量及成长速度进行横向排序考评，监督导师带徒制度落地执行到位情况并优化执行效果。

另一方面，要解决团队执业能力参差不齐问题。要在强化分层分级培训、优化末位淘汰机制、质量风险奖惩明确及时透明等一系列措施上下功夫，全面提升人才培养质量。

此外，要在重大项目执业人员择优选择上下功夫。要采取对执业人员的执业能力进行严格考核分级管理、严格按项目风控难度等级与人员级别匹配的原则选择项目负责人、根据新的阶段性考评及时调整执业人员分级分类等一系列措施。